在北京經(jīng)營(yíng)文創(chuàng)公司的小葉，去年因?yàn)檠邪l(fā)項(xiàng)目入選了市級(jí)專項(xiàng)資金，收到了一筆財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)，她以為這筆錢(qián)只是支持資金沒(méi)想到會(huì)影響當(dāng)年的企業(yè)所得稅申報(bào)，這筆錢(qián)要不要算進(jìn)收入？什么時(shí)候確認(rèn)？
財(cái)政性獎(jiǎng)補(bǔ)一般來(lái)源于政府及其部門(mén)，包括財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息、稅收返還等，這些資金除了屬于國(guó)家直接投資或明確要求歸還本金的外都應(yīng)計(jì)入企業(yè)收入，國(guó)家投資指政府作為投資方，增加企業(yè)實(shí)收資本的投入，這種情況不屬于獎(jiǎng)補(bǔ)收入。
如果企業(yè)收到的是項(xiàng)目補(bǔ)助、發(fā)展補(bǔ)貼這類不需要?dú)w還的資金，就應(yīng)在企業(yè)所得稅中計(jì)入收入。
除特殊情況外企業(yè)取得財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)、補(bǔ)償、退稅等，應(yīng)在實(shí)際收到時(shí)確認(rèn)收入，如果獎(jiǎng)補(bǔ)和企業(yè)銷售額掛鉤，如政府按照銷售額的一定比例返還資金就要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制在實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)確認(rèn)而不是資金到達(dá)時(shí)確認(rèn)。
業(yè)必須能提供資金專項(xiàng)用途的撥付文件、財(cái)政部門(mén)對(duì)資金有明確管理辦法或使用要求、企業(yè)對(duì)該資金和相應(yīng)支出實(shí)行獨(dú)立核算。
企業(yè)使用不征稅收入形成的費(fèi)用或資產(chǎn)，不能再在稅前扣除，簡(jiǎn)單說(shuō)企業(yè)不能既享受不征稅又在支出時(shí)抵扣成本，對(duì)吧？
財(cái)政性資金如果被企業(yè)作為不征稅收入處理但五年內(nèi)沒(méi)有使用也沒(méi)有退回?fù)芸畈块T(mén)則需要在第六年計(jì)入應(yīng)稅收入，此后若再發(fā)生支出則可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
你學(xué)會(huì)了嘛？
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